马来西亚（Malaysia）是英联邦成员国，由13个州和3个联邦直辖区组成。马来西亚的税种主要包括公司所得税、个人所得税、销售税、消费税、关税、不动产资本利得税、印花税、财产税和棕榈油暴利税等。

马来西亚的国内税法规定

居民公司指实际管理和控制机构在马来西亚的公司。居民公司和非居民公司均需就来源于马来西亚的收入纳税，来源于境外的收入无须在马来西亚纳税（除银行业、保险业、航空公司、船运公司以外）。

自2016年起，公司所得税税率降为24%，中小企业应纳税所得额在50万林吉特以下部分，税率为19%，50万林吉特以上部分，适用正常税率。石油公司38%，边际油田25%。非居民公司，税率24%，分公司利润汇回，不征税。

出售股权的利得不征税，出售不动产的利得缴纳资本利得税，税率0～30%。自2014年1月1日起，马来西亚公司采用单层税制，对公司股息不征税，对境内利息收入征税。企业经营亏损，可以无限期后转，但所有权发生重大变更除外。马来西亚对控股公司的费用扣除有限制，控股公司指以控制投资为主且总收入的80%以上来源于投资收益的公司。

在马来西亚，居民公司可以组成一个集团抵免组，最多达70%的亏损可抵免组内其他公司的利润。集团抵免需要同时满足3个条件：亏损提供公司和亏损接受公司均必须是居民公司；开业时投入资本在2.5亿林吉特以上；直接持股70%以上或被同一公司持股70%以上。

自2015年1月1日起，马来西亚对所有商品和服务征收销售税（GST），销售税相当于增值税，实行销项税额抵扣进项税额。销售税的标准税率为6%。零税率适用于出口商品和境外服务、基本食品、基本药品、农牧产品、对家庭供应水电。免税项目包括：居住用地、农业用地或一般用地，出售住房，某些融资服务，教育服务和健康服务，育养服务，公共运输和轨道运输，殡葬服务，社团及类似组织提供的服务等。

马来西亚对一些特定产品在生产和进口环节征收消费税，包括酒类产品、烟草和香烟、机动车辆和纸牌等。上述各种产品出口，免征消费税。

马来西亚关税分从价税和特定税。依据中国——东盟自贸区协定，目前双方大部分进出口产品免征关税，部分商品依据协定征税。进口关税税率0～60%。马来西亚对包括原油、原木、锯材和棕榈油等在内的资源性产品出口征收出口税，税率为0～20%。

马来西亚个人所得税的纳税人分为居民和非居民。居民的认定标准：当年在马来西亚居留时间超过182天，被认定为税收居民。居民就产生于马来西亚的所得、在马来西亚取得的派生所得缴纳个人所得税，并可获得名目繁多的减免税。自2016年起，居民个人所得税税率为0～25%七级累进税率，非居民个人所得税税率为25%，且不得享有个人减免。非居民雇员在马来西亚工作时间1年中不满60天时，其来自马来西亚的收入不纳税。马来西亚社会保障税有以下几个方面。

雇员保障基金规定：60岁以下，雇员缴纳11%，雇主缴纳12%或13%。60岁以上，雇员缴纳5.5%，雇主缴纳6%或6.5%。另外，雇主和雇员还需要缴纳伤残保险和失业金。

马来西亚资本利得征税规定：除了处置房地产或转让房地产公司股份获取的资本利得外，政府对其他形式的资本利得不征税。自2014年起，房地产资本利得税税率，如表6-8所示。

表6-8 马来西亚房地产资本利得税税率

资料来源：Worldwide Tax Guide 2015.

马来西亚针对合同、凭证等征收印花税。例如，贷款合同税率为0.5%，服务合同税率为0.1%，建筑合同0.01%，财产转让1%～3%，股权转让0.3%。马来西亚还征收财产税、棕榈油暴利税。

2．马来西亚的涉外税务规定

马来西亚居民公司取得境外收入，不缴纳公司所得税。马来西亚外国税款抵免规定：对税收协定国实行限额抵免，对于非税收协定国，抵免限额限定在已纳外国税款的50%以内。无受控外国公司规定。

马来西亚有转让定价规则，纳税调整适用正常交易原则，交叉持股可以谈签预约定价。2018年1月1日起开始实行资本弱化规则。

马来西亚居民公司向非居民支付股利，不征收预提税。分支机构利润汇回，无预提税。居民公司向非居民支付利息，预提税15%；向非居民支付特许权、租金、合同支付、佣金和担保费等，预提税10%。

马来西亚已经与73个国家（或地区）签订了避免双重征税协定，具体协定税率，如表6-9和表6-10所示。

表6-9 马来西亚与东盟成员国协定预提税税率

中国内地与马来西亚协定：股息预提税10%（马来西亚免税，中方征收10%），分公司利润汇出不征收。利息预提税10%，版权预提税15%，其他特许权预提税10%。持股10%以上，可以间接抵免，有税收饶让。